Upang maayos na maitala ang mga swap rate ng interes, mahalaga na maunawaan na ang mga ito ay itinuturing na derivatives para sa mga layunin ng accounting. Bilang isang hinango, ang halaga ay gumagalaw pataas at pababa habang ang halaga ng isang iba't ibang mga asset o pananagutan ay gumagalaw pataas at pababa. Ang paggamot sa accounting para sa mga swap ng rate rate ay pinamamahalaan ng ASC 815, na ginawa ng Financial Accounting Standards Board sa Estados Unidos. Ang pamantayan na ito ay ginamit upang maging SFAS 133. Ang paggamot sa accounting para sa isang swap ng rate ng interes ay nakasalalay sa kung kwalipikado o kwalipikado ito bilang isang halamang-bakod.
Account para sa isang Pagpalitin
Tukuyin kung ang swap ng interes rate ay kwalipikado bilang isang halamang-bakod. Kung ang swap ay naisakatuparan upang mag-isip-isip sa mga paggalaw sa mga rate ng interes, at hindi ito nakabalangkas upang i-halamang-bakod ang partikular na panganib ng isa pang asset o pananagutan ng kumpanya, kung gayon hindi ito kwalipikado.
Bilhin ang swap sa bawat panahon ng accounting gamit ang kasalukuyang data ng merkado at pagpepresyo, at sumalamin sa anumang mga pagbabago sa halaga nito pataas o pababa sa mga pinansiyal na pahayag ng kumpanya.
Subukan ang mga pagbabago sa halaga ng swap kumpara sa mga pagbabago sa halaga ng isang asset o pananagutan na ang swap ay naisakatuparan upang umiwas. Kung ang ugnayan ay napakataas, tulad ng 0.75 o mas mataas, pagkatapos ay ang swap ay dapat maging karapat-dapat bilang isang hedge ng cash flow. Halimbawa, ang swap ay maaaring magbigay ng mga daloy ng salapi sa kumpanya na tumaas kung ang mga rate ng interes ay tumaas. Maaari itong magamit upang i-hedge ang panganib ng mas mataas na singil sa rate ng interes sa utang na maaaring mayroon ang kumpanya sa lumulutang, o madaling iakma ang mga rate ng interes.
Kilalanin ang mga pagbabago sa halaga ng swap sa seksyong "Iba Pang Comprehensibong Kita" sa balanse ng kumpanya sa bawat at bawat panahon ng accounting.
Kilalanin ang mga daloy ng salapi mula sa swap habang sila ay nakakuha kapag ang mga pagbabayad ng interes ay ginawa para sa instrumento ng utang na na-hedged.
Bawasan ang halaga ng swap sa sheet ng balanse ng kumpanya sa bawat panahon habang nakakakuha ito ng mas malapit sa kapanahunan. Ang halaga nito ay magiging zero kapag nagmula ito.
