Ang mga pagpapaunlad ng leasehold ay mga pamumuhunan na ginawa sa naupahang komersyal na ari-arian, tulad ng puwang ng opisina o retail storefront, na nagpapahina sa paglipas ng panahon. Kapansin-pansing, sa pagwawakas o pag-expire ng isang lease, ang mga pagpapahusay na ito ay nawala sa panginoong maylupa dahil sila ay naging bahagi ng tunay na ari-arian mismo. Kaya, ang pagkawala ng halaga na nangyayari sa pagtatapos ng isang pag-upa bilang isang resulta ng kumpanya ng nangungupahan ay hindi na makikinabang mula sa mga pagpapaunlad ng leasehold nito ay ang paksa ng isang partikular na entry sa journal.
Isulat ang mga pagpapahusay ng pag-aayos mula sa sheet ng balanse. Sa pagwawakas o di-pagpapanibago ng isang pag-upa, ang nangungupahan ay mahalagang abandon ang iba't ibang mga pagpapabuti sa pagpapaupa na ginawa sa ari-arian ng pag-upa. Dahil dito, dahil hindi na pagmamay-ari ng kumpanya, ang mga kontrol o maaaring makinabang mula sa mga asset na ito, dapat itong alisin sa kanilang balanse.
Magsagawa ng isang baligtad na entry para sa naipon na pamumura. Sa paglipas ng panahon ng pagpapaupa, ang mga pagpapahusay ng pag-upa ay na-depreciate tulad ng anumang iba pang pisikal na asset. Gayunpaman, dahil sa pagtatapos ng pag-upa ang kumpanya ay hindi na nagdadala ng pagpapaunlad ng pagpapaupa sa mga aklat nito, hindi na nito dapat isagawa ang kaugnay na naipon na pamumura sa mga aklat nito alinman. Kaya, dapat na baligtarin ang naipon na pamumura sa mga pagpapaunlad ng leasehold.
Tukuyin ang halaga ng pamilihan ng mga pagpapahusay ng pagpapaupa. Paminsan-minsan, ipapa-credit ng kasero ang nangungupahan para sa mga pagpapaunlad ng leasehold, dahil maaaring gamitin ito sa mga nangungupahan sa hinaharap. Kung hindi man, ang mga pagpapabuti sa pag-upa ay maaaring alisin at ibenta sa mga ikatlong partido. Anuman ang pamamahala ay dapat matukoy ang patas na halaga ng mga pagpapahusay ng leasehold sa dulo ng lease.
Magrekord ng pagkawala sa pag-abanduna ng mga pagpapabuti sa pagpapaupa. Ang pamamahala ay malamang na magrekord ng pagkawala sa pag-abandona ng mga pagpapabuti sa pagpapaupahan kung ang kanilang patas na halaga sa dulo ng pag-upa ay mas mababa kaysa sa pagkakaiba sa pagitan ng kanilang orihinal na gastos at naipon na pamumura. Halimbawa, kung ang mga pagpapahusay ng pag-upa ay nagkakahalaga ng $ 20,000 na may naipon na depreciation ng $ 15,000, kung ang may-ari ay nag-aalok ng $ 500 na kredito sa papalabas na nangungupahan, magkakaroon ng $ 4,500 na pagkawala na naitala sa pag-abandona ng mga pagpapabuti sa leasehold.
