Sa yugto ng produksyon ng isang ikot ng buhay ng produkto, dapat na maglaan ang mga kumpanya ng mga gastos na natamo upang matukoy ang kabuuang gastos sa produksyon ng produkto. Ang mga gastos ay maaaring ilalaan sa isang produkto gamit ang alinman sa dalawang paraan: variable at pagsipsip na gastos. Sa variable costing, ang mga gastos ay nahahati sa mga nakapirming at variable na mga segment, kasama ang mga nakapirming gastos na ginagamot bilang mga gastos sa panahon. Gayunpaman, ang gastos sa pagsipsip ay nagtatalaga ng lahat ng mga gastos sa isang produkto bilang isang solong bukol na halaga, hindi alintana kung ito ay naayos o variable.
Pagsunod sa GAAP
Habang nagrerekord at nagbubuod ng mga transaksyong pinansyal, sinusunod ng mga accountant ang isang hanay ng mga patakaran at mga kombensyon na kilala bilang ang karaniwang tinatanggap na prinsipyo ng accounting (GAAP). Ang mga prinsipyong ito ay hindi kinikilala ang variable costing bilang pamamaraan para sa pag-uulat ng mga gastos sa mga financial statement. Ang mga variable na gastos tulad ng mga direktang materyales, direktang paggawa at variable na pagmamanupaktura sa itaas ay idinagdag bilang mga gastos sa produkto, habang ang lahat ng kabuuang fixed cost ay expensed sa taon ng produksyon bilang mga gastos sa panahon. Ito ay may salungat sa pangangailangan ng GAAP na ang lahat ng mga gastos sa pagmamanupaktura ng isang partikular na produkto ay maaaring i-expensa nang sabay-sabay.
Pagbubuwis
Ang variable costing ay hindi tinatanggap ng GAAP dahil ito ay nag-uulat ng isang mas mababang taxable figure bilang pagtaas ng imbentaryo. Sa paningin ng Internal Revenue Service, ang mas mababang kita na maaaring pabuwisin ay nangangahulugan ng mas kaunting kita sa buwis. Samakatuwid, upang matiyak ang pagiging patas sa pagkolekta ng buwis, ang GAAP ay nagtataguyod ng paggamit ng paraan ng pagsipsip ng pagsipsip sa pag-uulat ng mga gastos sa produksyon, dahil ang dagdag na kita ng pabuwis ay nadagdagan nang naaayon sa pagtaas ng mga benta sa imbentaryo.
Mga Katumbas na Gastos
Ang variable costing approach ay hindi nagbibigay ng tamang pagtutugma ng mga gastos dahil ang mga nakapirming mga gastos na natamo sa pagmamanupaktura ang imbentaryo ay sinisingil sa mga gastos, hindi isinasaalang-alang kung ang imbentaryo ay naibenta sa panahon o hindi. Pinipigilan ng katotohanang ito ang variable costing approach mula sa paggamit para sa mga panlabas na layunin ng pag-uulat. Gayunpaman, ang variable costing ay ginagamit sa paggawa ng desisyon sa pangangasiwa sa pamamagitan ng paggamit ng cost-volume-profit (CVP) na pamamaraan sa pagtatasa. Ang pagsusuri sa CVP ay isang modelo na ginamit upang makilala ang naaangkop na mga antas ng aktibidad na kinakailangan upang maiwasan ang pagkawala, matamo ang mga target na kita at subaybayan ang pagganap ng organisasyon.
Mga Kayamanan ng Mga Naghahandog
Ang mga tagapangasiwa bilang mga ahente ng mga shareholder ay may tungkulin na protektahan at sa pangkalahatan ay mapapalaki ang halaga ng yaman ng shareholders. Isang paraan kung saan masusubaybayan ng mga shareholder ang progreso ng pamamahala ay sa pamamagitan ng mga pahayag sa pananalapi. Dahil ang variable costing approach ay hindi nagpapakita ng tumpak na numero ng kita, hindi pinapayagan sa paghahanda ng mga financial statement para sa mga panlabas na gumagamit. Ito ay isa sa mga lugar kung saan ang GAAP ay nagpapawalang-bisa sa paggamit ng variable costing sa paghahanda ng mga financial statement.
Understatement
Sa paghahanda ng mga pinansiyal na pahayag, ang GAAP ay nagsasaad na ang gastos sa imbentaryo ay dapat isama ang lahat ng mga gastos na natamo sa produksyon ng imbentaryo. Kabilang dito ang makatwirang bahagi ng mga nakapirming mga gastos sa pagmamanupaktura na natamo upang makagawa ng imbentaryo. Hindi binabalewala ng variable costing approach ang mga nakapirming mga gastos sa pagmamanupaktura, sa gayon ang pagbabawas ng kabuuang halaga ng produkto.
