Ang accounting para sa mga merger at acquisitions - ang pagsasagawa ng pagsasama ng isang negosyo sa isa pa - ay kadalasang kumplikado at napapailalim sa mahigpit na prinsipyo ng accounting. Ang paraan ng pagbili at ang paraan ng pagkuha ay parehong mga kasanayan sa accounting na inilaan upang makatulong na magbigay ng tumpak na tala ng prosesong ito. Ang pag-unawa sa mga pagkakaiba ay mahalaga para sa mga negosyo at mamumuhunan na sinusuri ang isang kumbinasyon ng negosyo.
Kasaysayan
Bago ang 2008, ang paraan ng pagbili ay ang malawak na tinatanggap na pamantayan ng pagsasanay na ginagamit para sa pagsasama o pagkuha ng dalawang magkakaibang entidad ng negosyo. Ang pamamaraang ito ay unang pinagtibay noong 2001 at kinakailangang paggamit ng isang konsepto na tinatawag na fair-value na prinsipyo sa accounting para sa lahat ng mga kumbinasyon ng negosyo. Noong huling bahagi ng 2008, ang mga pangunahing awtoridad sa accounting, ang Financial Accounting Standards Board at ang International Accounting Standards Board, ay na-update ang kanilang mga patakaran upang magpatibay ng bahagyang binagong anyo ng paraan ng pagbili sa pagsama-sama at pagkuha ng accounting, na tinatawag na paraan ng pagkuha. Sa puntong iyon, hindi na ginagamit ang paraan ng pagbili ng accounting para sa mga merger at acquisitions para sa mga ganitong uri ng mga transaksyon.
Prinsipyo ng Makatarungang Halaga
Ang parehong paraan ng pagbili at ang paraan ng pagkuha ay naglalapat ng prinsipyo ng patas na halaga, bagaman kung gaano talaga sila nagkakagulo. Ang prinsipyo ng patas na halaga ay mahalaga sa pag-unawa sa mga pagkakaiba. Ang prinsipyo ay nagsasaad na ang mga ari-arian at pananagutan ay dapat isaalang-alang sa kanilang makatarungang halaga, kahit na ang halaga ng kanilang pagbili ay lumampas sa halaga na iyon. Ang pagkakaiba sa pagitan ng makatarungang halaga at ang aktwal na gastos ay ibinilang para sa mabuting kalooban. Ang diskarte na ito ay inilaan upang magbigay ng mas mataas na katumpakan sa pag-uulat ng pagsama-sama o epekto ng pagkuha sa equity sa mga namumuhunan.
Makatarungang Halaga sa Paraan ng Pagbili
Sa paraan ng pagbili, ang mga gastos sa alinman sa negosyo na nagmumula sa kanilang kumbinasyon ay karaniwang itinuturing bilang isang bahagi ng patas na halaga ng mga negosyo. Sa epektibong paraan, ang mga gastos na kaugnay sa transaksyon ay nakatuon sa presyo ng pagbili ng kumpanya ng acquiree. Ang mga gastos sa muling pagbubuo ay kasama rin sa patas na halaga, kahit na hindi sila ganap na nakalagay sa petsa ng pagkuha. Sa ilalim ng paraan ng pagbili, ang patas na halaga ay maaari lamang isama ang mga contingencies - mga asset at mga pananagutan na hindi pa natanto - na may mataas na probabilidad ng pag-aayos.
Ang Paraan ng Pagkuha
Ayon kay Peter Aghimien ng Indiana University, South Bend, "ang pamamaraan ng pagkuha ay idinisenyo upang mapabuti ang pagkilala at pagsukat ng nakikilalang mga ari-arian na nakuha, ang mga pananagutan na ipinapalagay, at anumang di-pagkontrol na interes sa acquiree." Upang magawa ito, marami sa mga gastos sa pagbabagong-anyo at mga gastos na nauugnay sa transaksyon na nakabatay sa patas na halaga sa ilalim ng paraan ng pagbili ay nakatala nang hiwalay, bilang mga gastos sa negosyo. Bilang karagdagan, ang pamamaraan ng pagkuha ay nangangailangan ng nakuha "upang sukatin ang patas na halaga ng nakuha, sa kabuuan, sa petsa ng pagkuha" sa halip na sa loob ng tagal ng panahon sa pagitan ng anunsyo ng pagkuha at sa aktwal na pangyayari nito, ayon sa Canadian Accounting Lupon ng Pamantayan. Sa wakas, ang anumang mga contingencies na "mas malamang kaysa sa hindi" upang makita ang kasunduan ay kinikilala sa kanilang makatarungang halaga, ayon sa FASB.
