Ang pagtatanghal ng mga di-mababawong gastos sa mga pananalapi na pahayag ay nakasalalay sa batayan ng accounting kung saan ang mga financial statement ay inihanda, sa halip na sa o hindi ang mga audited financial statement. Ang pagtatanghal sa pananalapi na pahayag ay maaaring batay sa alinman sa Mga Pangkalahatang Tinatanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting, o GAAP, o sa isa sa Iba Pang Mga Komprehensibong Mga Basyo ng Accounting, o OCBOA. Ang audited financial statement ay maaari ding maging basehan ng GAAP o OCBOA.
Non-deductible Expenses
Ang mga di-mababawong gastos sa isang negosyo ay mga lehitimong gastos para sa mga layunin ng accounting, ngunit hindi ito pinahihintulutan bilang pagbawas mula sa kabuuang kita sa tax return ng negosyo. Halimbawa, ang mga gastusin tulad ng Internal Revenue Service o mga parusa ng pamahalaan at gastos sa interes, ang ilang mga premium na pagbabayad para sa seguro sa buhay ng mga opisyal, mga kontribusyon sa pulitika, ilang mga multa, mga gastusin na may kinalaman sa tax exempt income o federal income tax expense. hindi bawasan ang kita nito sa pagbubuwis.
GAAP Presentation
Sa GAAP na naghanda ng mga pahayag sa pananalapi, ang mga di-mababawong gastos ay hindi ibinukod mula sa iba pang mga gastusin sa negosyo sa Pahayag ng Kita at Gastos. Gayunpaman, ang mga di-mababawong gastos na ito ay dapat idagdag sa net income kapag kinakalkula ang gastos sa buwis sa kita sa kita na maaaring pabuwisin. Ang natanggap na kita - nakuha, ngunit hindi pa natanggap - at naipon na mga gastos - may utang, ngunit hindi binabayaran - ay iniharap, kabilang ang mga naipon na di-mababawas na gastos. Ang mga naipon na mga asset at mga pananagutan ay naroroon din sa balanse, at ang anumang probisyon para sa isang ipinagpaliban na kita sa buwis sa pananalapi o pananagutan ay dapat ding tumanggap ng mga di-mababawong gastos sa account. Ang isang auditor ay maaaring subukan ang mga kalkulasyon ng kita sa buwis bilang bahagi ng kanyang mga pamamaraan sa pag-awdit upang matukoy kung ang mga probisyon ng kita sa buwis ay medyo iniharap.
Cash Base at Modified Cash Basis Presentation
Ang batayan ng cash at binagong cash na batayan ng pagtatanghal sa pananalapi na pahayag ay dalawa sa tatlong pinakakaraniwang porma ng mga pahayag sa pananalapi ng OCBOA. Ang cash basis financial statements ay nagpapakita lamang ng cash pagdating at cash out sa panahon. Ang mga pagbabayad ng cash para sa mga hindi nababawas na gastos ay kasama sa lahat ng iba pang mga gastusin sa cash at hindi hiwalay. Ang binagong mga salaysay ng pinansiyal na batayan ay nakakaipon ng pangmatagalang mga ari-arian at pananagutan; Ang mga short-term na asset at pananagutan na angkop sa panahon ng kasalukuyang panahon ay hindi ipinakita. Dahil ang di-deductible na natitirang pananagutan ay panandalian, hindi sila nasa pahayag ng kita o sa balanse. Ang mga di-mababawong gastos ay ibinunyag sa mga tala sa mga pahayag sa pananalapi upang ipaliwanag kung bakit naiiba ang mga tala ng accounting ng kumpanya mula sa mga ulat sa pananalapi ng OCBOA.
Pagtatanghal ng Buwis sa Buwis
Ang mga pampinansyang pahayag sa buwis ay nagpapakita lamang ng kita, gastos, mga ari-arian at pananagutan na lumilitaw sa return tax sa kita ng negosyo. Samakatuwid, ang mga di-deductible na gastos ay hindi ipinakita. Ang mga ito ay isiwalat sa mga tala sa mga pahayag sa pananalapi kasama ang lahat ng mga aksidente ng balanse ng balanse na hindi kasama sa pagbabalik ng buwis upang ipaliwanag ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga talaan ng accounting ng kumpanya at ang mga pananalapi na pahayag ng batayan sa pananalapi. Maaaring kabilang sa mga preperer ng buwis ang Form M-1 sa pagbabalik ng buwis sa negosyo upang kumpunihin ang mga talaan ng accounting ng kumpanya sa pagbalik ng buwis. Sa isang audited pinansiyal na pahayag, maaaring suriin ng auditor ang Form M-1 at ang mga tala ng pagsisiwalat upang i-verify ang medikal na mga pahayag ng OCBOA nang maayos na ipakita ang impormasyong ito.
