Financial Accounting Standards Board (FASB) Statement no. 106, "Ang mga Employer's Accounting for Postretirement Benefits Iba Pang Pensiyon," itinatag na mga pamantayan para sa paggamot ng mga employer sa mga benepisyo sa pagreretiro ng hindi cash na ibinibigay nila sa kanilang mga empleyado. Ang karaniwang halimbawa ng isang benepisyo na sakop ng Pahayag na walang. 106 ay sakop ng mga gastos sa pangangalaga sa kalusugan ng retirado.
Kasaysayan
Pahayag ng FASB no. 106, na inisyu noong Disyembre 1990, ay naging epektibo noong 1993. Hanggang sa gayon, ang mga employer ay pinahintulutang mag-account para sa mga gastos ng mga benepisyo sa pagreretiro sa pag-retiro sa isang pay-as-you-go na batayan. Bilang isang resulta, ang pagbibigay ng mga benepisyong tulad ay nakita (sa mga pahayag ng kita ng mga kumpanya) tulad ng isang desisyon na hindi nagkakahalaga ng mga kumpanya ng anumang bagay hanggang sa mga taon o kahit na mga dekada matapos itong gawin.
Ang bagong panuntunan ay nangangailangan ng akrual accounting - halimbawa, ang mga gastos ng mga panghuli na mga benepisyo ay sinisingil laban sa kita simula sa oras na ang mga naaangkop na empleyado ay magsimulang magtrabaho.
Rate ng Diskwento
Sa ilang mga aspeto, ang mga kahihinatnan ng Pahayag ay hindi. 106 ay sumasalamin sa mga Statement no. 87, "Accounting ng mga Employer para sa Pensiyon." Sa parehong mga kaso, halimbawa, ang "rate ng diskwento" na ginagamit upang matantya ang mga gastos habang ang kanilang naipon ay batay sa market rate ng pang-matagalang interes.
Sa kabilang banda, ang Statement no. Kinakailangan ang mga accountant para sa mga apektadong kumpanya upang tantiyahin ang pagtaas ng hinaharap sa mga gastos sa pangangalagang pangkalusugan. Ito ay isang bagong hamon para sa pagpapalabas ng mga kumpanya at kanilang mga accountant, ang ilan sa kanila ay hindi masaya tungkol dito.
Mga kahihinatnan
Ang ilang malalaking kumpanya ay tumigil sa pagbibigay ng mga benepisyo sa kalusugan ng retirado sa mga aktibong manggagawa matapos ang pagpapatupad ng Statement FASB no. 106. Tulad ng Kenneth Sperling at Oren Shapira, pareho sa global health care consulting Aon Hewitt, nakapagmasid sa isang papel para sa "Benefits Quarterly" (2011), "Sa harap ng mga pananagutang ito, maraming mga kumpanya ang nagpasya na huminto sa pag-sponsor ng retiree health care lahat ng mga benepisyo. " Kinikilala nila ang mga bagong panuntunan bilang nagpapataw ng mga pananagutan dahil ang mga gastos sa pangangalagang pangkalusugan ay mas masigla kaysa sa mga rate ng interes, at sa kasaysayan ng naturang mga gastos ay lumago nang higit sa tatlong beses ang rate ng sahod. Noong 1988, sa ilalim ng lumang pay-as-you-go na panuntunan, 66 porsiyento ng mga malalaking kumpanya ang naghahatid ng mga naturang benepisyo. Noong 1998, ang pigura ay mas mababa sa 40 porsiyento, sinabi ng papel.
CEO Compensation
Si Leslie Kren, isang associate professor sa Administrasyon ng Paaralan ng Negosyo sa Unibersidad ng Wisconsin, Madison, at Bruce Leauby, propesor ng accounting sa La Salle University, ay nagpahayag sa isang papel sa "Ang Epekto ng FAS 106 sa Chief Executive Compensation" (2002) na ang pagbawas sa mga benepisyo sa mga empleyado bilang isang resulta ng patakarang ito ay hindi naabot sa suite ng punong tagapagpaganap. Sa katunayan, sa pamamagitan ng pagtaas ng presyon para sa pagbawas ng benepisyo, pinayagan nito ang mga CEO na ilipat ang yaman mula sa mga retirees sa mga shareholder, at pinagtatalunan nila na napansin ng mga board of directors ang paglilipat na ito at ginantimpalaan ang mga CEO para sa paggawa nito.
