Mayroong dalawang mga kondisyon na maaaring magresulta sa isang kuwalipikadong ulat sa pag-audit: limitasyon sa saklaw at pag-alis mula sa pangkaraniwang tinatanggap na mga prinsipyo sa accounting (GAAP). Sa alinmang kaso dapat na tapusin ng auditor na sa kabila ng sitwasyon ang mga pahayag sa pananalapi ay nakasaad nang pantay. Kung ang auditor ay hindi nakarating sa konklusyong iyon, ang resulta ay maaaring maging isang masamang opinyon o isang disclaimer ng opinyon.
Ang kwalipikasyon ay maaaring para sa parehong saklaw at opinyon, o lamang ang opinyon. Ang isang pangunahing tagapagpahiwatig ng isang kwalipikadong opinyon ay ang paggamit ng pariralang "maliban sa" sa parapo ng opinyon, na tumuturo sa isyu ng kwalipikado.
Limitasyon sa Saklaw
Ang isang limitasyon sa saklaw ay nagreresulta kapag ang CPA ay may konklusyon na "maliban sa" isang bagay, ang medikal na mga pahayag ay pantay na nagpapakita ng posisyon sa pananalapi at mga resulta ng pagpapatakbo ng kumpanya. Ang isang "maliban sa" opinyon ay may kaugnayan sa isang limitasyon na inilagay sa saklaw ng pag-audit. Halimbawa, ang auditor ay hindi nagawang obserbahan at sumubok ng imbentaryo, ngunit nakapag-audit ng lahat ng iba pa at natagpuan na ang lahat ng iba pa ay sumusunod sa GAAP. Ang tagapangasiwa ay mag-isyu at opinyon na maliban sa imbentaryo ang mga pahayag sa pananalapi ay pantay na nakasaad.
Paglisan mula sa GAAP
Maraming mga sitwasyon ang maaaring mangyari kung saan ang isang kumpanya ay gumagamit ng mga di-GAAP accounting prinsipyo. Kung minsan ang mga prinsipyo ng hindi GAAP ay ginagamit dahil ang paggamit ng mga prinsipyo ng GAAP ay nagpapahiwatig ng mga pinansiyal na pahayag. Kung ganito ang kaso ang auditor ay malamang na sumang-ayon na ang mga prinsipyo ng hindi GAAP ay kinakailangan at ibubunyag ang pag-alis mula sa GAAP sa ulat ng pag-audit kasama ang isang paliwanag at magbigay ng isang kwalipikadong opinyon.
Ang pag-alis mula sa GAAP ay maaaring resulta ng isang maling paggamit ng isang prinsipyo sa accounting, ngunit ang auditor ay nagpasiya na ito ay isang nakahiwalay na insidente na kahit na ang materyal ay hindi nakakaapekto sa natitirang mga pahayag sa pananalapi; iyon ay, ito ay hindi malaganap sa buong sistema ng accounting. Ang isang halimbawa nito ay maaaring maling pagkakalkula ng pamumura para sa ilang mga asset sa kabisera. Sa kasong ito ang auditor ay ibubunyag ang pag-alis mula sa GAAP kasama ang isang paliwanag at magbigay ng isang kwalipikadong opinyon.
Materialidad
May tatlong antas ng materyalidad na dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang uri ng ulat sa pag-iisyu upang mag-isyu: 1. Makakaapekto ba ang maling pagkakamali na makakaapekto sa desisyon ng isang gumagamit ng financial statement? Kung hindi, ito ay itinuturing na hindi materyal, at ang isang hindi karapat-dapat na ulat ay maaaring maibigay; kung oo ito ay itinuturing na materyal at mga numero 2 at 3 dumating sa paglalaro. 2. Kung ang halaga ay materyal na, ngunit natutupad ng auditor ang pangkalahatang pahayag ng pananalapi ay nakasaad nang maayos, ang isang kwalipikadong ulat ay maaaring maibigay sa "maliban sa" parirala. 3. Kung ang materyalidad ng maling pagsisiyasat ay napakalaki na sinisira nito ang pagkamakatarungan ng buong pinansiyal na pahayag, ang auditor ay dapat magpasya sa pagitan ng isang salungat na opinyon o isang disclaimer ng opinyon.
Ang auditor ay dapat ding isaalang-alang ang labasan, iyon ay, kung paano ang isang error sa isang bahagi ng sistema ng accounting ay nakakaapekto sa ibang mga lugar ng sistema ng accounting.
Proseso ng Desisyon ng Auditor
Ang pamamaraan para sa pagsusulat ng ulat sa pag-audit ay binubuo ng mga sumusunod na hakbang: 1. Alamin kung umiiral ang mga kondisyon na nangangailangan ng pagbabago sa standard na hindi kwalipikadong ulat. 2. Tukuyin ang antas ng materyalidad para sa bawat kalagayan. 3. Tukuyin ang naaangkop na uri ng ulat para sa kondisyon, na ibinigay sa antas ng materyalidad. 4. Isulat ang ulat sa pag-audit.
