Ang GAAP ay ang hanay ng Mga Karaniwang Tinatanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting na ginagamit ng mga negosyo sa Estados Unidos. Ang lahat ng mga pampublikong kumpanya ay ipinag-uutos ng Securities and Exchange Commission (SEC) na gumamit ng GAAP, kahit na wala sa GAAP ang nakasulat sa batas ng US. Ang depresyon ng straight-line, sa ilalim ng GAAP, ay isang karaniwang pamamaraan ng accounting kapag kinakalkula ang mga corporate financial statement para sa mga layunin ng pag-awdit. Gayunpaman, para sa mga layunin ng buwis, ang IRS ay nangangailangan ng mga kumpanya na sundin ang Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) kapag kinakalkula ang pag-depreciation ng asset, na nagreresulta sa isang ganap na depreciated asset na nagreresulta sa isang halaga ng libro ng zero.
Kasaysayan ng Pamumura Accounting
Ang Financial Accounting Standards Board (FASB), na nakabalangkas noong 1973 na may mga auditor na may pangunahing papel sa pagtatatag ng mga prinsipyo ng accounting, ay ang awtoridad sa paglikha ng GAAP para sa mga negosyo sa Estados Unidos. Noong 1986, pinalitan ng MACRS (binibigkas na "makers" ang Accelerated Cost Recovery System (ACRS), na itinatag noong 1981 sa ilalim ng Batas sa Pagbawi ng Economic Recovery Act ni Reagan. Ang MACRS ay isang bagong pilosopiya sa pamumura para sa mga layunin ng pagbubuwis, na hindi binabalewala ang "kapaki-pakinabang na buhay" at "halaga ng pagsagip" na ayon sa tradisyon na kaugnay sa mga pag-aari ng ari-arian sa ilalim ng ACRS at GAAP. Ito ay nagpapakita lamang ng pagkakaiba sa pagitan ng GAAP accounting, na kung saan ay naka-focus sa paghahalaga ng kumpanya kumpara sa pagtukoy ng pananagutan sa buwis ng isang kumpanya, na kung saan ay ang layunin ng MACRS.
Pagpapawalang-halaga ng Straight-Line
Ayon sa IRS, ang pamumura ay isang allowance na pagbabawas ng buwis sa kita na nagbibigay ng mga tagapagbayad ng buwis ng kakayahang mabawi ang halaga ng isang ari-arian at batay sa isang "taunang allowance para sa wear at luha, pagkasira, o pagkalipas ng ari-arian." Karamihan sa mga uri ng nasasalat na ari-arian (maliban sa lupa), kabilang ang mga gusali, kasangkapan, makinarya, at mga kagamitan ay hindi maipagtatanggol. Maaaring maibabalik ang hindi maaaring mahahalagang ari-arian kabilang ang mga patente, mga copyright at software. Sa ilalim ng mga pamamaraan ng straight-line, ang halaga ng ari-arian ay pinababa sa isang halaga ng dolyar sa bawat taon sa inaasahang haba ng buhay.
Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Ang modelo ng depreciation ng MACRS ay ginagamit para sa pagkalkula ng mga buwis sa kita ng negosyo at hindi pagtukoy sa halaga ng isang kumpanya. Sa ilalim ng rehiyasyong ito ng pamumura, ang pagkalkula ng pag-aari ng pag-aari ay batay sa isang staggered formula, kung saan ang mga klase sa pag-aari ay hinirang ng isang buhay, tulad ng mga sasakyan at light trucks, na ang kapaki-pakinabang na cycle ng buhay ay 5 taon. Pagkatapos, ang isang tiyak na porsiyento ng allowance sa pamumura ay nakatalaga sa bawat taon, tulad ng ibinigay sa mga talahanayan ng pamumura ng MACRS. Pinapalubog ng pormula na ito ang asset sa zero, na walang residual o "salvage" na halaga na nauugnay sa asset. Halimbawa, ang isang kumpanya na nakakuha ng isang asset para sa $ 250,000 ay maaaring, sa ilalim ng mga panuntunan ng GAAP, matukoy ang asset na may isang natitirang halaga ng $ 50,000 pagkatapos ng pamumura. Gayunpaman, ang mga patakaran ng IRS sa ilalim ng MACRS ay ipinapalagay na ang natitirang halaga ay $ 0.00.
GAAP Versus IRS Depreciation
Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng GAAP at IRS na mga kinakalkula sa pagbubuwis sa pagbubuwis ay ang MACRS ay kinakailangan ng IRS, samantalang ang GAAP ay hinihingi ng mga ahensya ng gobyerno tulad ng SEC para sa mga layunin ng pag-audit dahil nagbibigay ito ng isang karaniwang pagsukat. Para sa mga layunin ng pag-awdit, ang mga pamamaraan ng pamumura ng straight-line ay kinakailangan sa ilalim ng mga patakaran ng GAAP. Ang iba pang mga pagkakaiba ay na, sa ilalim ng MACRS ang isang kumpanya ay nakakapag-depreciate ng higit pa sa mga gastos sa kabisera, tulad ng planta, kagamitan at makinarya, sa mga unang taon ng buhay ng ari-arian. Sapagkat, ang mga panuntunan ng GAAP sa ilalim ng mga pamamaraan ng pamumura ng straight-line ay hindi nakakuha ng hanggang sa MACRS hanggang ika-apat na taon sa isang 5-taon na ikot ng depreciation. Sa wakas, sa ilalim ng ilang mga pangyayari, ang mga maliliit na negosyo ay nakakapag-depreciate ng mga pagbili ng kagamitan nang ganap sa unang taon.
