Ang isang ipinagpaliban na pagreretiro sa pag-upa ay isang panahon sa simula ng isang operating lease - karaniwang isang operating lease para sa real estate - kung saan ang lessee ay hindi kontrata obligadong gumawa ng mga pagbabayad ng upa, o upang lamang bawasan ang pagbabayad ng upa sa lessor. Sa ilalim ng International Financial Reporting Standards at maraming pambansang Pangkalahat na Tinanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting, ang terminong "ipinagpaliban na upa" ay nagpapahiwatig ng karagdagang upa na dapat bayaran sa mga susunod na panahon upang mabayaran ang konsesyon ng upa.
Makatwirang paliwanag para sa Mga Ipinagpaliban na Konsesyon sa Pagreretiro
Ang mga ipinagpaliban na konsesyon sa pag-upa ay kadalasang ipinagkakaloob ng mga lessors upang payagan ang mga lessee ng oportunidad na makabuo ng mga daloy ng cash operating upang masunod ang mga gastos sa upa sa ilalim ng lease. Ang mga ipinagpaliban na konsesyon ng upa ay inaalok din upang magbigay ng insentibo para sa isang lessee na pumasok sa isang operating lease. Ang mga ipinagpaliban na konsesyon sa pag-upa ay pinaka-karaniwan sa real estate ng pag-upa, bagaman maaari rin itong gamitin sa iba pang mga operating lease. Kapag ang ipinagpaliban na mga konsesyon sa pag-upa ay ibinibigay sa mga nangungupahan sa retail at komersyal na rental real estate, kadalasan ay ginagawa sa pag-unawa na ang nangungupahan ay hindi makakabuo ng operating income sa loob ng ilang buwan pagkatapos ng pagsisimula ng pag-upa. Kapag ang isang ipinagpaliban na konsesyon sa pagreretiro ay tumatawag para sa walang paunang pagbabayad ng isang lessee, madalas itong tinatawag na "libreng upa."
Straight-Lining of Rent
Ang parehong International Financial Reporting Standards at maraming pambansang Pangkalahatang Tinanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting, kabilang ang US GAAP, ay nangangailangan na ang mga lessee sa operating leases account para sa mga ipinagpaliban na mga konsesyon sa pagreretiro sa pamamagitan ng pagtuwid ng upa sa hindi maaaring maibukod na panahon kung saan ang kontrata ay na-kontrata para ma-lease ang asset. Tinitiyak ng iniaatas na ang sobrang bayarin ay hindi masyadong sumasalamin sa pinababang halaga ng mga ipinagpaliban na mga yugto ng pagrerenta bilang mga paghahambing ng mga gastos sa pagpapatakbo sa pinakamaagang panahon ng pag-upa. Kadalasan, ito ay nagreresulta sa lessee na nag-uulat ng pananagutan, na tinukoy bilang "ipinagpaliban na upa" "sa balanse ng lessee. Ang pananagutan na ito ay sumasalamin sa benepisyo ng ipinagpaliban na konsesyon ng pag-upa.
Pagkalkula ng Ipinagpaliban na Rent
Upang kalkulahin ang benepisyo ng ipinagpaliban na pagreretiro ng pagreretiro at upang itala ang halaga ng ipinagpaliban na upa, kinakailangang kalkulahin ng lessee ang aggregate na halaga ng naupahang ari-arian ng natitirang bahagi ng di-ma-cancelable na bahagi ng lease. Upang ilarawan, isaalang-alang ang isang lessee na pumasok sa isang limang taong pag-upa na nangangailangan ng lessee na magbayad ng $ 10,000 bawat taon sa upa. Gayunpaman, bilang isang insentibo upang kumbinsihin ang lessee na mag-sign sa lease, ang lessor ay nag-aalok ng isang ipinagpaliban na konsesyon sa pag-upa sa anyo ng libreng-upa para sa unang limang buwan. Samakatuwid, ang pagbabayad sa unang taon ay $ 5,000 lamang. Dahil ang pinagsama-samang halaga ng pag-aari sa loob ng limang taon na di-ma-cancellable na buhay ng lease ay $ 45,000, ang lessee ay dapat mag-ulat ng $ 9,000 bawat taon sa upa. Ang pagkakaiba sa pagitan ng $ 5,000 na rent na aktwal na binabayaran sa unang taon at ang $ 9,000 na naitala ay ipinagpaliban na upa.
Journal Entry
Sa halimbawa sa itaas, ang nagpapasa ay gumawa ng journal entry sa credit cash para sa $ 5,000 at debit rent na gastos para sa $ 5,000 kapag ang renta sa unang taon ay binabayaran. Gayunpaman, dahil ang mga pamantayan ng accounting ay nangangailangan ng gastos sa upa na $ 9,000, ang nagpapaupa ay dapat gumawa ng pangalawang entry sa pag-debit ng gastos sa upa sa $ 4,000 (upang maabot ang $ 9,000) at itala ang pananagutan sa balanse sa $ 4,000. Ang pananagutan na ito ay ang ipinagpaliban na renta at kumakatawan sa halaga ng ipinagpaliban na pagreretiro ng pag-upa.
