Ito ay isang hindi maiiwasang katotohanan na hindi lahat ng mga customer ay magbabayad ng kanilang mga balanse sa account. Upang maitala ang nawalang kita na ito, ang mga negosyo ay nagtatala ng masamang gastos sa utang sa isang pana-panahong batayan. Ang diskarte sa balanse-sheet sa masamang utang ay nagpapahayag ng mga hindi mahihinto na mga account bilang isang porsyento ng mga account na maaaring tanggapin. Ang pagkakaiba sa pagitan ng kasalukuyang balanse ng allowance para sa mga nagdududa na mga account at ang halagang kinakalkula gamit ang diskarte sa balanse ay ang halaga ng masamang gastos sa utang para sa panahon.
Balanse-Sheet kumpara sa Approach ng Income-Statement
Mayroong dalawang pangunahing pamamaraan para sa pagtantya ng gastos sa bad-utang. Ang una ay isang diskarte sa kita-pahayag na sumusukat sa masamang utang bilang porsyento ng mga benta. Ang ikalawa ay isang balanse-sheet na diskarte na sumusukat uncollectibles bilang isang porsyento ng pagtatapos ng mga account tanggapin. Sa ilalim ng balanse-sheet na diskarte, ang kumpanya ay tumitingin sa makasaysayang data at tinatantya kung ano ang porsyento ng mga receivables nagtatapos up na hindi magugulat. Halimbawa, kung ang kumpanya ay nagsusulat ng isang average ng $ 5,000 sa isang taon at nagtatapos ng mga receivable na karaniwang $ 1 milyon, tinatantya ng kumpanya ang mga hindi maihihiwalay na mga account sa 5 porsiyento ng mga receivable.
Pag-iipon ng mga Account na Buwis
Kung hindi mo nais na sukatin ang utang bilang isang porsyento ng pagtatapos ng mga account na maaaring tanggapin, maaari kang gumawa ng isang mas nuanced pagkalkula sa pamamagitan ng pag-iipon ng mga paraan ng receivables. Ito ay pa rin ng diskarte sa balanse sa masamang gastos sa utang, ngunit ang mga receivable ay unang pinuhin ng edad at pagkatapos ay itinalaga ang mga porsyento. Ang lohika ay ang isang customer na may isang lumang utang ay mas malamang na default kaysa sa isang customer na may isang bagong utang. Para sa mga account na ito, ang negosyo ay naglalagay ng mas mataas na posibilidad ng noncollection sa mas lumang mga utang. Halimbawa, ang isang negosyo ay maaaring magtalaga ng 5 porsiyento na posibilidad ng default sa mga utang na wala pang 90 araw na gulang at 10 porsiyento sa mga utang na mas matanda kaysa 90 araw.
Allowance for Doubtful Accounts
Kapag nagbu-book ng bad-utang na gastos, ang ikalawang kalahati ng entry sa journal ay isang kontra-equity account na tinatawag na allowance para sa mga nagdududa na mga account. Ang balanse ng account na ito ay binabawasan ang netong halaga ng mga account na maaaring tanggapin. Halimbawa, kung ang isang negosyo ay may $ 500,000 sa mga account na maaaring tanggapin at isang allowance para sa mga nagdududa na account na $ 20,000, mayroon itong $ 480,000 sa net accounts receivable.
Ang allowance para sa mga nagdududa account ay mahalaga kapag gumagamit ng balanse-sheet na diskarte para sa pagkalkula ng masamang utang. Iyan ay dahil kinakalkula ng balanse na diskarte-diskarte kung ano ang allowance para sa mga nagdududa na mga account ay dapat na, hindi kinakailangang masamang gastos ng utang mismo. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay kinakalkula ang mga hindi mahihinto na mga account ay dapat na $ 20,000 sa ilalim ng diskarte sa balanse at ang allowance para sa mga nagdududa account ay kasalukuyang $ 8,000, $ 12,000 ay idinagdag sa account at nai-book bilang masamang gastos sa utang.
Journal Entry
Ang entry sa journal para magtala ng masamang utang ay isang debit sa masamang gastos sa utang at isang credit allowance para sa mga nagdududa na mga account. Sabihin na ang isang kumpanya ay nagtantya ng masamang utang sa 5 porsiyento ng mga receivable. Ang mga balanseng maaaring tanggapin ay $ 1 milyon, kaya ang allowance para sa mga nagdududa account ay dapat na $ 50,000. Ang allowance para sa mga nagdududa na account ay mayroon pa ring $ 9,000 na natira mula dito noong nakaraang taon, kaya ang kumpanya ay nag-debit ng masamang gastos sa utang para sa $ 41,000 at kredito na allowance para sa mga hindi maituturing na mga account para sa $ 41,000. Pinagsasama nito ang kabuuang balanse ng uncollectibles account sa $ 50,000.
