Noong 2006, ang Financial Accounting Standards Board (FASB) ay nagkaroon ng isa pang pagtingin sa pagpapabuti sa pagpapaupa. Ang mga pagbabago na nakabatay sa mga natuklasan ng Lupon ay nagresulta sa Isyu 05-6 na may pamagat na "Pagtukoy sa Panahon ng Amortisasyon para sa Mga Pagpapabuti sa Pamumuhay na Nabili pagkatapos ng Pagkakaloob ng Lease o Nakuha sa isang Kombinasyon ng Negosyo." Tinutukoy ng isyung ito ang pamantayan para sa lease accounting - Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) 98 "Accounting for Leases."
Kahulugan ng Mga Pagpapabuti sa Pamumuhay
Ang mga pagpapaunlad ng leasehold ay mga pagpapabuti na idinagdag sa ari-arian na naupahan. Kabilang dito ang mga bagay tulad ng mga pagbabago at remodeling. Bagaman ang mga pagpapahusay sa pag-aayos ay mga pagbabago sa umiiral na mga item, ang mga ito ay malaking titik tulad ng anumang iba pang mga asset. Noong 2004, ipinag-utos ng Kongreso na kailangang bayaran ng mga negosyo ang mga pagpapahusay ng pagpapaupa gamit ang straight-line amortization method, kadalasan sa 15 taon. Ang mga pagpapaunlad ng pag-upa na ito ay amortized sa alinman sa magagamit na buhay ng pagpapabuti o ang natitirang buhay ng pag-upa. Ang mas maikling panahon ay ginagamit.
SFAS 98
Ang Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) 98 "Accounting for Leases" ay ang pamantayan para sa accounting at pagpapanatili ng mga kasunduan sa pagpapaupa, kabilang ang mga pagpapaunlad ng leasehold. Ang SFAS 98 ay pinalaya na ang SFAS 13, na inisyu noong 1976. Ang SFAS 13 ay tinatawag ding "Accounting for Leases." Ang SFAS 98 ay nakatulong upang tukuyin kung ano ang "term sa lease". Dahil ang mga pagpapaunlad ng leasehold ay amortized sa mas maikli sa kapaki-pakinabang na buhay ng pagpapabuti o ang natitirang oras ng term sa lease, ang paglilinaw ng term sa "lease" ay mahalaga upang matukoy ang isang tamang panahon ng pagbabayad ng utang sa araw.
FASB EITF Issue 05-6
Ang FASB EITF Issue 05-6 ay ang pinakahuling pagbabago na nakakaapekto sa accounting para sa mga pagpapaunlad ng leasehold. Tinutukoy ng dokumentong ito ang epekto ng pagbabayad ng utang sa lupa ng mga pagpapabuti sa pagpapaupa sa tamang panahon ng amortization. Ang isyu sa FASB EITF 05-6 ay nagtatanong kung ang mga pagpapabuti sa pag-upa ay naidagdag na "makabuluhang pagkatapos at hindi nag-iisip sa o malapit sa simula ng unang term sa pag-upa." Ang mga pagpapahusay ng pag-upa na idinagdag sa isang mahabang panahon pagkatapos maitatag ang kasunduan sa pagpapaupa ay dapat amortized sa mas maikli ang magagamit na buhay ng pagpapabuti o ang natitirang buhay ng term sa lease. Ang isang paglilinaw na ginawa ng Isyu 05-6 ay isang diin sa pagsasama ng posibleng pag-renew ng lease sa buhay ng lease. Ang mga paghuhukom ay kailangang gawin kung ang pag-renew ng lease ay maaaring makatwiran o hindi. Kapag ito ay itinatag, ang mas maikli sa dalawang panahon ay maaaring matukoy, at ang tamang panahon ng amortization ay gagamitin.
Kahalagahan
Ang pagpapahaba ng mga pagpapahusay sa pag-aayos ay lumilikha ng isang gastos sa pahayag ng kita ng isang kumpanya. Ang pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng mga hulog ay lumilikha din ng pagbawas sa kita sa pagbubuwis para sa mga layunin ng buwis sa kita. Halimbawa, ipalagay ang Company A amortizes $ 1,000,000 sa mga pagpapabuti sa pagpapaupa sa loob ng sampung taon, kung dapat itong amortizing ang mga ito sa loob ng 20 taon. Lumilikha ito ng pagkakaiba ng $ 50,000 sa gastos kada taon ($ 1 milyon na hinati ng 10 kumpara sa 20 taon). Ito ay maaaring gumawa ng isang makabuluhang epekto sa ilalim ng linya ng isang kumpanya. Ang isang error ay maaaring magresulta sa muling pag-file ng mga buwis at isang pinansiyal na muling pagbabalik. Samakatuwid, ang paglilinaw na ipinagkakaloob ng Isyu 05-6 sa pagpapasiya ng panahon ng pagbabayad ng utang sa pamamagitan ng mga hulog ng mga pagpapabuti sa pagpapaupa ay mahalaga.
