Ang Kodigo sa Panloob na Kita ay nagpapahintulot sa isang kumpanya na ibawas ang mga bonus na binabayaran sa mga opisyal ng kumpanya. Ang oras ng pagbawas ay depende sa paraan ng accounting na ginagamit ng kumpanya. Dapat isaalang-alang ng isang kumpanya ang mga isyu tulad ng mga limitasyon sa deductible na kabayaran at mga buwis sa payroll.
Paraan ng Cash
Ang mga bonus na binayaran sa cash ay karaniwang deductible para sa mga layunin ng pederal na buwis kapag ang kumpanya ay nagsusulat ng isang tseke sa opisyal o kapag ang pagbabayad ay nagiging angkop at kinita ng opisyal. Kung ang isang kumpanya ay gumagamit ng cash method ng accounting para sa mga layunin ng buwis, ang pagbabayad ng isang bonus ay maaaring ibawas kapag binayaran sa opisyal. Ang bonus ay hindi maaaring isang boluntaryong prepayment para sa mga serbisyo sa hinaharap o ginawa para sa tanging layunin ng pagsisikap na mabawasan ang kita na maaaring pabuwisin.
Paraan ng Accrual
Ang mga kumpanya na gumagamit ng akrual na pamamaraan ng accounting ay maaaring bawasan ang bonus ng isang opisyal kapag ang bonus ay nakuha ng opisyal at ang halaga ng bonus ay naayos na. Halimbawa, si Rhonda, isang CEO, ay tumatanggap ng bonus sa pagtatapos ng taon para sa pagkamit ng ilang mga layunin sa pagganap. Kapag natukoy na ang halaga at ginampanan ni Rhonda ang mga kinakailangang tungkulin, maaaring ibawas ng kumpanya ang bonus para sa mga layunin ng federal tax kahit na hindi ito pa binabayaran. Ang IRS sa pangkalahatan ay nag-aatas na ang bonus ay mababayaran ng Marso 15 kung ito ay naipon ng Disyembre 31, o sa loob ng 75 araw matapos ang pagsara ng taon ng buwis ng kumpanya na hindi tumutugma sa taon ng kalendaryo.
Mga Buwis sa Payroll
Ang isang bonus na binabayaran sa isang opisyal ay napapailalim sa mga buwis ng FICA at FUTA. Ang FICA ay nakolekta ng pamahalaan upang pondohan ang Social Security at Medicare, habang ang FUTA ay nagpopondo sa isang programa ng seguro sa kawalan ng trabaho. Ang mga buwis ng FICA at FUTA mula sa employer ay maibabawas kung sila ay binabayaran ng katapusan ng taon o kung ang halaga ng buwis ay naayos sa katapusan ng taon. Dapat bayaran ng kumpanya ang mga buwis sa loob ng 75 araw matapos ang katapusan ng taon. Bilang karagdagan sa mga pagbabayad na ginawa ng employer, ang empleyado ay dapat na magkaroon din ng buwis sa kita at mga buwis sa FICA na inalis mula sa tseke ng bonus.
Mga Limitasyon
Ang Kodigo ng Panloob na Kita ng Seksiyon 162 (m) ay naglilimita sa halaga ng deductible ng kabayaran sa mga kompanya ng pampublikong traded para sa mga layunin ng federal tax. Ang Seksyon 162 (m) ay nagbabawal sa isang kumpanya na ibawas ang higit sa $ 1 milyon bilang kompensasyon para sa alinman sa mga nangungunang apat na tagapangasiwa nito. Halimbawa, ang kumpanya kung saan si Mitch ang CEO ay nagbabayad sa kanya ng suweldo na $ 1.2 milyon. Tanging $ 1 milyon ang maibabawas para sa mga layunin ng pederal na buwis. Ang ilang mga komisyon at bonus, gayunpaman, ay maaaring hindi sumailalim sa limitasyon na ito. Kumunsulta sa isang CPA o abogado sa buwis para sa higit pang impormasyon kung anong mga bonus at mga komisyon ang hindi kasama ng limitasyon ng Seksiyon 162 (m).
