Ang mga pagsusuri ay maaaring tumagal ng maraming anyo, ngunit sa pangkalahatan ay sinusunod nila ang mga kasanayan sa accounting sa oras na sinubukan. Sa simula, ang mga auditor ay tumingin sa mga rekord ng isang kumpanya upang kilalanin ang mga lugar ng problema kung saan ang isang potensyal ay umiiral para sa mga materyal na maling pagsisiyasat sa mga pahayag sa pananalapi. Ang mga auditors ay nagsasabi ng mga assertions sa pamamahala sa pamamagitan ng paggamit ng isang bilang ng mga pamamaraan sa pag-audit.
Mga Tip
-
Kasama sa mga pamamaraan ng pag-audit ang vouching, pagsubaybay, pagmamasid, pag-inspeksyon ng mga nabubuong asset, pagkumpirma, pagkalkula at paggamit ng mga pamamaraan ng analytical.
Ano ang Layunin ng isang Audit?
Ang layunin ng isang pag-audit ay upang magbigay ng isang malayang opinyon tungkol sa katumpakan at pagkamakatarungan ng mga pinansiyal na pahayag, mga proseso at pamamaraan ng isang kumpanya. Kinumpirma nito na ang mga rekord ay inihanda alinsunod sa tamang pamamaraan ng accounting, tulad ng karaniwang tinatanggap na mga prinsipyo sa accounting, at nag-uulat ng anumang mga eksepsiyon.
Ang isang layunin na pag-aaral ng mga pahayag sa pananalapi ay nagbibigay-daan sa pamamahala, mamumuhunan, mga nagpapautang at nagpapahiram upang magkaroon ng higit na kumpiyansa sa pagiging totoo at pagiging maaasahan ng mga ulat ng kumpanya.
Ang resulta ng pagtatapos ay upang magbigay ng walang pinapanigan na opinyon tungkol sa pagiging totoo ng mga pananalapi na pahayag ng kumpanya at upang magbigay ng makatwirang katiyakan na ang mga pahayag sa pananalapi ay hindi naglalaman ng anumang mga maling materyal na materyal.
Ano ang mga Layunin ng Audit?
Ang mga pangunahing layunin ng isang pag-audit ay ang mga sumusunod:
- Siyasatin ang katumpakan ng mga panloob na kontrol.
- Patunayan ang mathematical correctness ng mga account at balances.
- Patunayan ang pagiging tunay ng mga transaksyon.
- Tiyakin ang tamang pag-uuri ng kabisera at mga kita.
- Suriin ang pagkakaroon at pagtatasa ng mga asset at pananagutan.
- Kumpirmahin na ang kumpanya ay sumusunod sa lahat ng mga patakaran at regulasyon.
Ang pangalawang layunin ng pag-audit ay ang mga sumusunod:
- Suriin at lumikha ng mga system upang maiwasan ang mga error. Kabilang dito ang mga pagkakamali ng pagkukulang, sinadyang mga pagkakamali at mga pagkakamali sa paggamit ng mga prinsipyo sa accounting.
- Tumutok sa mga paraan upang makita at maiwasan ang panloloko. Bumuo ng mga sistema upang pigilin ang pagnanakaw ng pera o kalakal at mga palsipikado ng mga account.
- Tukuyin ang over- o under-valuation ng stock.
- Magbigay ng tamang impormasyon sa mga awtoridad sa buwis.
Ano ang Iba't Ibang Uri ng Audit?
Ang iba't ibang uri ng pag-audit ay ang mga sumusunod:
Pagsunod: Ang pagsunod ay tumutukoy kung ang kumpanya ay sumusunod sa mga may-katuturang mga regulasyon ng pamahalaan at mga patakaran ng kumpanya, halimbawa, tiyakin na ang kumpanya ay sumusunod sa mga tuntunin ng indenture ng isang bono at pagpapatunay na ang mga kalkulasyon at pagbabayad para sa isang kasunduan sa royalty ay tama at natutugunan sa oras. Kasama sa iba pang mga alalahanin: Ang bayad ba para sa kompensasyon ng mga manggagawa na maayos na naitala? Kinakailangan ba ng regulasyon ng negosyo ang mga regulasyon ng EPA para sa tamang pagtatapon ng basura?
Konstruksiyon: Konstruksiyon ng mga review ang mga aspeto ng isang proyekto upang matiyak na sinusunod nila ang mga tuntunin ng kontrata. Ang mga gastos sa konstruksiyon ay may pagkahilig na hindi makontrol. Ang mga pagsusuri ay patuloy na nagbabantay sa mga gastos at nagpapatupad ng mga kontrol at pinatutunayan na ang mga tagapamahala ng proyekto ay ginagawa nang maayos ang kanilang mga trabaho. Tinitiyak nito na ang mga linya ng oras at mga petsa ng pagkumpleto ay natutugunan at sinusuri ang mga pamamaraan sa kaligtasan para sa mga empleyado.
Pananalapi: Ang pinansiyal ay nakatutok sa accounting at pag-uulat ng mga transaksyong pinansyal at sinusuri ang mga resibo at pagbibigay ng mga pondo. Ang impormasyon ba ay tama at ipinasok ayon sa naaangkop na mga prinsipyo ng accounting? Mayroon bang sapat na mga kontrol para sa mga cash account at iba pang likidong asset?
Impormasyon: Sinusuri ng impormasyon ang mga computer system ng kumpanya, mga network at mga database at hinahanap ang mga potensyal na panloob at panlabas na pagbabanta sa seguridad. Ang mga backup na sistema ng kumpanya at kakayahang mabawi mula sa mga virus ng computer, mga pagkawala ng kuryente at mga natural na kalamidad ay nasuri din.
Investigative: Ang mga pagsusuri sa imbestigasyon para sa katibayan ng mga aktibidad na kriminal tulad ng panloloko, laang-gugulin sa pera, panunuhol o maling paggamit ng mga ari-arian at anumang bagay na maaaring humantong sa mga sibil na sibil o mga kriminal na singil. Kung minsan ang mga auditor ay nagsasagawa ng mga operasyong tago upang itago ang kanilang mga pagsisiyasat mula sa mga target na pinaghihinalaang pagkakamali.
Pagpapatakbo: Ang mga pagpapatakbo ng pag-audit ay sinusuri ang mga proseso ng pagpaplano ng kumpanya, mga pamamaraan ng pagpapatakbo at mga layunin. Ang layunin ay upang matukoy kung ang mga operasyon ng kumpanya ay nasa linya ng mga layunin nito at kung ginagawa nila ang mga layunin nito. Ang mga resulta ay maaaring magkaroon ng mga rekomendasyon para sa pagpapabuti.
Buwis: Ang pag-aaral ng mga pagbalik ng buwis ay tinitiyak na ang impormasyon ay tama at ang pagbabayad sa buwis ay patas. Ang mga pag-audit sa buwis ay kadalasang nag-trigger kapag ang mga pagbalik ng buwis ay nagpapakita ng hindi karaniwang mga pagbabayad sa buwis.
Ano ang Proseso ng isang Audit?
Ang mga panukala ay mga claim na ginawa ng pamamahala tungkol sa iba't ibang aspeto ng isang negosyo. Nahulog sila sa tatlong lugar: mga transaksyon, mga balanse sa account at mga pagtatanghal at pagsisiwalat. Pinatutunayan ng mga auditor ang katumpakan ng mga pagpapahayag na ito sa pamamagitan ng pagsasagawa ng isang serye ng mga pamamaraan sa pag-awdit.
Pangyayari: Napatunayan ng paglitaw na ang lahat ng mga transaksyon na inangkin ng kumpanya na nangyari ay talagang nangyari. Halimbawa, kung ang isang kumpanya ay nag-aangkin ng pagbebenta, ang mga auditor ay naghahanap ng mga sumusuportang dokumento na nagpapakita na ang customer ay talagang iniutos ang kalakal at na ang kargamento ay ginawa.
Pag-iral: Mayroon bang mga ari-arian? Ang mga auditor ay pisikal na mahanap ang isang asset upang kumpirmahin ang pagkakaroon nito o panoorin ang mga empleyado na nagtuturing ng mga bilang ng imbentaryo upang mapatunayan na ang imbentaryo ay umiiral.
Katumpakan: Ang mga transaksyon ay naitala sa buong at wastong halaga nang walang mga pagkakamali?
Pagsusuri: Ang mga asset at pananagutan ay naitala sa wastong mga halaga? Isinasaalang-alang ng pagtatasa ang isang halimbawa ng mga mabibisang mga mahalagang papel, sumusuri sa kasalukuyang mga presyo ng merkado at pinagkukumpara ang mga halaga na naitala sa mga aklat ng kumpanya.
Pagkumpleto: Tinitiyak ng pagkumpleto na ang lahat ng mga transaksyon ay naitala at walang nawawala, halimbawa, naghahanap sa pamamagitan ng mga pahayag sa bangko upang makita kung ang anumang pagbabayad sa mga supplier ay hindi naitala. Ang lahat ng mga cash receipt mula sa mga customer ay naitala? Gayundin, ang mga tagapamahala at mga ikatlong partido ay maaaring kapanayamin upang malaman kung ang kumpanya ay gumawa ng karagdagang mga pangako sa mga kontrata at pananagutan na hindi naitala.
Putulin: Mga tseke na cut-off upang makita kung ang lahat ng mga transaksyon ay naitala sa tamang panahon ng pag-uulat, halimbawa, suriin ang mga dokumento sa pagpapadala upang makita kung ang mga pagpapadala na ginawa sa huling araw ng buwan ay naitala sa tamang panahon. Ang isa pang halimbawa ay nagsasangkot ng mga kalakal at materyales na inihatid sa isang sale bago ang katapusan ng taon ng pananalapi na dapat maitala bilang isang gastos sa gastos ng mga kalakal na nabili at hindi mananatili sa imbentaryo. Ang pagrekord ng isang benta sa isang panahon ngunit ang pag-uulat ng mga kaugnay na gastos sa susunod na panahon ay sobrang masisiguro ang kita.
Mga karapatan at obligasyon: Ang kumpanya ba ay may legal na pagmamay-ari ng mga ari-arian nito? Halimbawa, ang kumpanya ay nagmamay-ari ng imbentaryo nito o nasa konsinyut at pag-aari ng isang third party?
Pag-uuri: Tinutukoy ng klasipikasyon kung tama ang pagkakasunud-sunod ng mga transaksyon. Halimbawa, susuriin ang mga tala ng pagbili para sa mga fixed asset upang malaman kung sila ay naitala sa angkop na fixed asset account. Gayundin, ang kita ay kinikilala bilang kasalukuyang kita at hindi ipinagpaliban na benta?
Pagtatanghal at pagsisiwalat: Ang lahat ng mga sangkap sa mga financial statement ay dapat na maayos na inilarawan, inuri at isiwalat. Halimbawa, ang paraan ng pagtatasa ng imbentaryo, LIFO o FIFO, ay dapat isiwalat sa mga tala. Ang mga pautang sa mga kaugnay na partido, tulad ng mga empleyado, ay kailangang ihayag nang hiwalay at hindi buried sa mga account na maaaring tanggapin. Dapat na ipaliwanag ang mga pananagutang pananagutan dahil ang mga ito ay mga obligasyon sa utang na hindi kasama sa mga pananagutan.
Ano ang Pamamaraan ng Audit?
Ang mga auditor ay may mga pamamaraan na ginagamit nila upang matukoy ang integridad ng mga ulat sa pananalapi at pagpapahayag na ginawa ng kanilang mga kliyente. Ang mga partikular na pamamaraan na ginagamit ay iba para sa bawat kliyente. Ang pagpili ng mga pamamaraan ay depende sa likas na katangian ng negosyo at ang mga assertions na ang mga auditor ay kailangang patunayan. Kasama sa mga pamamaraan ng pag-audit:
Vouching: Vouching ay isang inspeksyon ng mga sumusuporta sa mga dokumento, tulad ng mga kopya ng mga invoice sa mga customer, mga dokumento sa pagpapadala, mga bank statement, mga order sa pagbili, mga invoice sa vendor at pagtanggap ng mga ulat. Ang mga pag-aalala ng mga auditor ay isang sobrang sobra ng mga asset o pagpapalabis ng mga kita. Bumaba mula sa mga pinansiyal na pahayag upang kumpirmahin ang pag-iral.
Pagsubaybay: Ang pagsubaybay ay naiiba sa vouching. Ang pamamaraan na ito ay nagmumula sa isang alalahanin ng auditor na ang ilang mga pananagutan ay maaaring maging understated o na ang ilang mga gastos ay hindi naitala sa pahayag ng kita. Sundan ang paitaas mula sa mga dokumento ng pinagmulan upang kumpirmahin ang pagkakumpleto sa mga financial statement. Ang mga auditor ay nagsasagawa ng mga dokumento ng pinagmulan at sinusubaybayan ang mga ito upang matiyak na ang mga item ay naitala sa mga financial statement.
Inspeksyon ng nasasalat na mga ari-arian: Ang isang pisikal na pagsusuri ng nasasalat na mga ari-arian ay kinuha upang kumpirmahin ang kanilang pag-iral.
Pagmamasid: Sinusuri ng mga auditor ang pagkuha ng imbentaryo ng kawani at ang mga paraan ng pagbilang at paunawa kung ang mga empleyado ay nagsasagawa ng tumpak na bilang.
Mga katanungan ng mga tauhan: Hindi lahat ng pagsisiyasat ay may kaugnayan sa mga dokumento. Kunin ang koleksyon ng mga account na maaaring tanggapin, halimbawa. Tinatalakay ng auditor ang posibilidad ng pagkolekta ng mga account na maaaring tanggapin sa mga credit manager. Walang mga dokumento upang i-record ang posibilidad na ito. Opinion of collectability ay batay sa mga resulta ng mga talakayan.
Kumpirmasyon: Kinikilala ng auditor ang mga balanse sa account, tulad ng mga account na maaaring tanggapin at cash, na may pagsusuri sa mga dokumento at mga contact ng mga customer upang makuha ang kanilang pagkilala sa utang. Kinukumpirma rin nila ang mga halaga ng mga pananagutan at mga tuntunin ng pagbabayad sa mga nagpapautang ng third-party.
Recalculation: Ang auditor ay muling pagkalkula ng ilang mga transaksyon upang malaman kung ang anumang pagkakaiba ay umiiral sa pagitan ng trabaho ng kliyente at ang mga resulta mula sa pag-audit. Ang isang halimbawa ay ang muling pagkalkula ng gastos sa pamumura. Ang isa pang halimbawa ay ang muling pagkalkula ng mga buwanang suweldo ng mga empleyado at tiyakin na ang netong halaga na binabayaran sa bawat tao ay tama.
Reperformance: Ito ay isang pagsubok ng mga panloob na kontrol, halimbawa, sa pamamagitan ng proseso ng pagtatala ng isang pagbebenta, pag-post ng isang invoice sa mga benta at mga account na maaaring tanggapin o pag-alis ng mga materyales mula sa imbentaryo upang account para sa gastos ng mga kalakal na nabili. Inihahambing ng auditor ang kanyang trabaho sa proseso na ginagamit ng mga empleyado at naghahanap ng anumang mga pagkakaiba.
Analytical pamamaraan: Tinutukoy ng auditor ang isang panahon sa iba at hinahanap ang mga pagbabago. Ang mga analytical procedure ay ginagamit sa panahon ng pagpaplano yugto upang makilala ang mga lugar para sa pagtatasa ng panganib. Sa yugto ng pagpaplano, hinahanap ng auditor ang mga lugar kung saan may posibilidad ng mga maling akala. Halimbawa, kung napansin ng auditor na ang mga benta ay bumaba ngunit ang mga account na maaaring tanggapin ay pupunta, na hindi normal na relasyon. Ang anomalya na ito ay dapat sinisiyasat. Ang kumpanya ay maaaring magkaroon ng isang pagkakasangkot problema sa mga account na maaaring tanggapin.
Mga Halimbawa ng Mga Pamamaraan ng Audit
Ang mga pamamaraan ng pag-audit ay inilapat upang subukan at patunayan ang mga assertion sa pamamahala, tulad ng ipinapakita sa mga sumusunod na halimbawa.
Pag-iral: Maaaring i-verify ng mga auditor ang pagkakaroon ng imbentaryo sa pamamagitan ng pagkuha ng isang independiyenteng pisikal na bilang, o maaari nilang obserbahan ang kawani ng kumpanya na nagtatala. Maaaring gamitin ang Vouching upang tumugma sa imbentaryo upang bumili ng mga dokumento. Ang pagkalkula ng analytical ay maaaring gawin upang ihambing ang paglilipat ng imbentaryo sa gastos ng mga kalakal na nabili at makita kung ang kahulugan ay makatuwiran.
Pagsusuri: Ang isang pisikal na inspeksyon ay maaaring isagawa upang hanapin ang luma at lipas na imbentaryo na dapat isulat off. Ang isang muling pagkalkula ay magbubunyag ng katumpakan ng mga pamamaraan ng gastos sa produkto. Ang kumpanya ba ay gumagamit ng cost-based na aktibidad o planta ng malawak na paglalaan ng overhead costing? Ang mga empleyado ay maaaring tanungin kung paano nila ginagawa ang gastos ng produkto upang makarating sa isang pagtatasa. Ang isang analytical procedure ay maaaring gamitin upang makilala ang mabagal na paglipat ng stock sa pamamagitan ng pagkalkula ng paglilipat ng torneo.
Pagkumpleto: Ang bawat piraso ng imbentaryo sa warehouse na naitala sa mga financial statement? Ang pinaka-karaniwang diskarte dito ay ang pagsunod, hindi vouching. Para sa pagkumpleto ng pagkumpleto, ang mga analytical na pamamaraan ay ginagamit at ang mga paghahambing ay ginawa sa pagitan ng kung magkano ang dapat sa imbentaryo at kung magkano ang aktwal na sa imbentaryo. Ang mga inventory item ay sinusubaybayan sa mga talaan ng imbentaryo.
Mga karapatan at obligasyon: Ang kumpanya ba ay tunay na nagmamay-ari ng imbentaryo? Naka-check ang mga raw materyales. Sino ang may-ari ng mga hilaw na materyales? Kausapin ang tagapamahala ng pagbili at empleyado na kasangkot sa produksyon, at magpadala ng mga positibong pagkumpirma sa pamamagitan ng koreo sa mga supplier. Kailan ang pagmamay-ari ng kumpanya sa merchandise: sa oras ng pagpapadala o pagkatapos ng pagbabayad? Ang pag-audit ay maaaring magbigay ng mga item sa imbentaryo sa dokumentasyon na nagpapakita kung ang mga kalakal ay naihatid sa kumpanya at suriin ang mga kontrata ng supplier upang matukoy kung ang mamimili ay tumatanggap ng pagmamay-ari ng paghahatid.
Alokasyon: Sinusuri ng alokasyon ang kasalukuyang mga asset at mga hindi pang-asset na asset, tinitiyak na ang lahat ng bagay ay isang kasalukuyang asset para sa imbentaryo at hindi luma at hindi na ginagamit. Maaaring gamitin ang alinman sa mga pamamaraan ng pagsunod o vouching upang i-classify ang mga asset para sa laang-gugulin.
Pagtatanghal at pagsisiwalat: Dapat na alinsunod sa mga pamantayan ng accounting ang mga pagsisiwalat. Sinuri ang mga pagsisiwalat sa pahayag sa pananalapi, at tinatanong ang mga tauhan kung paano gumawa ng mga pagpipilian sa patakaran. Ang mga pagsisiwalat ay inihambing sa mga pamantayang pinansyal na iniaatas ng normal na mga pamamaraan ng accounting.
Hindi kinakailangan na subukan ang lahat ng assertions, ngunit ang audit ay dapat magkaroon ng naaangkop na katibayan upang masaklaw ang lahat ng mga may-katuturang assertions.
