Ang mga pamamaraan, proseso at mekanismo ng organisasyon ng organisasyon ay ang gulugod ng sistema ng pamamahala ng peligro nito. Ang mga pamamaraan na ito, madalas na kilala bilang mga panloob na kontrol, ay tinitiyak na ang mga empleyado ay sumusunod sa mga rekomendasyon ng top management, mga gawi sa industriya at mga alituntunin sa regulasyon kapag nagsasagawa ng kanilang mga gawain. Kinokontrol ng isang pagsusuri sa panloob na auditor upang matiyak na sapat at epektibo ang mga ito.
Tinukoy ang Panloob na Pagkontrol
Ang panloob na kontrol ay isang hanay ng mga tagubilin at pamamaraan na inilalagay ng top management upang maiwasan ang mga pagkalugi sa pagpapatakbo na nagreresulta mula sa error sa empleyado, kapabayaan o pandaraya. Halimbawa, ang isang kontrol sa mga account na maaaring tanggapin at ang departamento ng pagsingil ng isang department store ay maaaring magtuturo sa mga empleyado kung paano hahawakan ang mga pagbabayad sa cash. Tinutulungan din ng isang panloob na kontrol ang senior management na maiwasan ang mga pagkalugi dahil sa teknolohikal na madepektong paggawa. Halimbawa, ang senior supervisor ng tindahan ay maaaring magtuturo sa mga nag-uugnay sa benta kung paano haharapin ang mga transaksyon ng credit at debit card sa kaso ng pagkasira ng mga sistema ng computer.
Kontrol sa Pagkakasiya
Ang isang panloob na tagasuskribe ay sumusubok sa dalawang aspeto ng isang kontrol-kasapatan at pagiging epektibo. Ang kontrol ay sapat kung malinaw na mga detalye ng mga pamamaraan at mga hakbang na dapat sundin ng empleyado upang magsagawa ng mga gawain. Upang ilarawan, ang isang kontrol ay maaaring magturo sa isang klerk sa pagpapadala kung paano mag-record ng mga kalakal na nakaimbak sa bodega at lagdaan ang bill ng pagkarga. Ang isang sapat na kontrol ay nagpapaliwanag din ng mga pamamaraan para sa paggawa ng desisyon at pag-uulat ng problema. Halimbawa, ang control sa pagpapadala ay nangangailangan ng klerk na ipaalam sa isang tagapamahala kung ang natanggap na mga kalakal ay nagkakahalaga ng higit sa $ 10,000.
Pagkontrol sa pagiging epektibo
Ang isang kontrol ay epektibo kung nagbibigay ito ng mga naaangkop na solusyon sa mga problema sa panloob na kontrol. Halimbawa, ang tagapangasiwa ng mga account na maaaring tanggapin sa isang maliit na retail store ay naniniwala na ang isang empleyado ay maaaring pagnanakaw ng cash dahil ang mga halaga ng kita ng benta ay hindi tumutugma sa natanggap na pera. Maaari siyang magtaguyod ng isang pamamaraan na nangangailangan ng mga tseke ng kostumer na ipadala sa isang bagong address at humihingi ng tatlong empleyado sa iba't ibang mga kagawaran upang magrekord ng mga pagbabayad ng cash. Ang bagong kontrol ay epektibo kung ang tagapamahala ay nag-uulat na ang mga balanse ng pera ay tumutugma sa mga halaga ng benta.
Mga Uri
Maaaring subukan ng isang internal auditor ang iba't ibang mga kontrol, depende sa layunin ng pag-audit, ang sukat ng kumpanya at industriya. Ang isang auditor ay maaaring sumubok ng mga pamamaraan sa mga mekanismo sa pag-uulat sa pananalapi upang matiyak na ang mga pahayag sa pananalapi ay tumpak at kumpleto, at sumusunod sa pangkalahatang tinatanggap na prinsipyo ng accounting (GAAP). Ang pagsubok sa pagpapatakbo ng pagpapatakbo ay tumutulong sa isang auditor na suriin ang kakayahang kontrol at pagiging epektibo sa antas ng segment. Maaari ding subukan ng isang auditor ang mga teknolohiya ng impormasyon na teknolohiya (IT) upang maiwasan ang mga pagkalugi na nagreresulta mula sa pagkasira ng IT.
Testing Significance
Ang pagsubok sa panloob na kontrol ay isang makabuluhang kasanayan sapagkat nakakatulong ito sa nangungunang pamumuno ng kumpanya na maiiwasan ang mga pagkalugi sa pagpapatakbo na nagreresulta mula sa mga error o mga breakdown ng system. Ang pagtatasa ay tumutulong din sa isang departamento ng ulo na matiyak na ang mga empleyado ay sumusunod sa mga panloob na alituntunin, batas at regulasyon kapag nagsasagawa ng kanilang mga tungkulin. Karaniwang nalalapat ng isang auditor ang karaniwang mga pamantayan sa pag-awdit (GAAS) kapag sinusubok ang mga panloob na kontrol at binabayaran ito bilang "mataas," "katamtaman" at "mababa" batay sa mga inaasahan sa pagkawala.
