Paano Gamitin ang Paraan ng GAAP Allowance

Hindi mahalaga kung gaano maingat ang anumang negosyo sa pagpapalawak ng kredito, palaging may ilang mga customer na hindi magbabayad ng kanilang mga perang papel. Ang masamang utang na ito ay dapat na nakasulat sa pamamagitan ng negosyo bilang isang pagkawala at isang pagbawas sa mga account receivable nito at bilang dagdag na gastos dahil ang utang ay hindi nakolekta. Ang pangkaraniwang tinatanggap na Pamamaraan ng Pagtatasa ng Accounting (GAAP) ay nagpapahintulot sa mga kumpanya na tantyahin at isulat ang kanilang mga masamang utang. Ayon sa Michael C. Dennis, MBA, CBF, "Sa ilalim ng allowance method, ang bad debt ay tinatantya at naitala upang tumugma sa mga kita at gastos sa isang naibigay na panahon - na nagbibigay-kasiyahan sa pagtutugma ng prinsipyo."

Gamitin ang GAAP allowance na paraan batay sa isang porsiyento ng mga benta upang tantiyahin ang dami ng masamang utang na hindi maiiwasan sa panahon ng kasalukuyang taon ng pananalapi. Ang diskarte sa pahayag ng kita ay napakadaling kalkulahin. Kunin ang mga benta ng kasalukuyang taon ng kumpanya at i-multiply ang figure na ito sa pamamagitan ng makasaysayang rate ng firm ng hindi matatanggihan utang. Halimbawa, ipalagay na ang mga benta ng kumpanya sa kasalukuyang taon ay katumbas ng $ 2,500,000 at ang makasaysayang average nito para sa mga hindi maituturing na mga account para sa masamang utang ay 3 porsiyento ng kabuuang mga benta kada taon. Pagkatapos ay paramihin mo ang mga benta ng kasalukuyang taon sa pamamagitan ng tinatayang halaga ng hindi nababaluktot na utang: $ 2,500,000 x 3% = $ 75,000.

Tantyahin ang halaga ng masamang utang para sa kasalukuyang taon ng pananalapi sa pamamagitan ng paggamit ng isang porsyento ng kabuuang mga receivable. Ito ang diskarte sa balanse. Ipinapalagay ng ilang mga kumpanya na ang isang tiyak na makasaysayang o porsyento ng industriya ng natitirang mga tanggapin ay hindi maikakaila. Kung napagtatanto ng isang kumpanya na ang kasaysayan ay hindi pa nakakuha ng 6 porsiyento ng mga natitirang mga tanggapin nito, gagamitin din ang porsyento para sa kasalukuyang estima ng taon. Halimbawa, kung ang kasalukuyang mga receivable ng kumpanya ay katumbas ng $ 425,000 at ang makasaysayang average ng hindi maituturing na masamang utang ay 6 na porsiyento, pagkatapos ang kompanya ay magpaparami ng kasalukuyang mga receivable sa pamamagitan ng makasaysayang average ng hindi maituturing na masamang utang: 6% x $ 425,000 = $ 25,000.

Gamitin ang aging na pagtatasa ng mga paraan na maaaring tanggapin ng mga account (na kilala rin bilang diskarte sa balanse) upang tantiyahin kung magkano ang masamang utang ay hindi magugugol sa panahon ng kasalukuyang taon ng pananalapi. Ang pamamaraan ng accounting GAAP na ito ay itinuturing na mas sopistikado at tumpak kaysa sa porsyento ng mga paraan ng receivables. Sa ilalim ng pamamaraan na ito ng allowance, ang isang kumpanya ay nag-apply ng iba't ibang mga porsyento batay sa nakaraang karanasan para sa iba't ibang kategorya ng pag-iipon. Halimbawa, ang isang kumpanya ay nanunungkulan sa mga sumusunod: 0-30 araw sa nakalipas na mga kasalukuyang account receivables = $ 50,000 at ang makasaysayang average para sa hindi nalalaman utang para sa panahong ito ay 5 porsiyento. Pagkatapos ay ang halaga ng hindi nababaluktot na utang para sa panahong ito ay $ 2,500: $ 50,000 x 5% = $ 2,500. Para sa mga account na 31-60 araw na nakalipas dahil sa kasalukuyang mga account receivables = $ 40,000 at ang makasaysayang average para sa hindi magugugol na utang para sa panahong ito ay 5 porsiyento, kung gayon ang halaga ng hindi maituturing na utang para sa panahong ito ay magiging $ 2,000: $ 40,000 x 5% = $ 2,000. Para sa mga account na 61-90 araw na nakalipas dahil (kasalukuyang mga account receivables = $ 2,650 at ang pangkasalukuyang average para sa hindi maituturing na utang para sa panahong ito ay 10 porsiyento, kung gayon ang halaga ng hindi maituturing na utang para sa panahong ito ay $ 265: $ 2,650 x 10% = $ 265. Ang kabuuang tinatayang halaga para sa hindi maituturing na masamang utang para sa kasalukuyang taon ay $ 4,765: $ 2,500 + $ 2,000 + $ 265 = $ 4,765.

I-record ang tinantiyang gastos na hindi naiwasang account. Ito ang tinatayang hindi maituturing na masamang utang para sa kasalukuyang taon. Ang kumpanya ay magtatatag ng mga kaugnay na allowance para sa mga hindi nalalaman na mga account (ang account na pag-aari na ito ay magtatanggal ng mga account na maaaring tanggap na balanse) sa isang ledger.Sa sandaling tinantya ng kumpanya ang halaga ng masamang utang na hindi na makakolekta para sa kasalukuyang taon, sa pamamagitan ng paggamit ng porsyento ng mga benta, porsyento ng mga account receivable o pag-iipon ng pagtatasa ng mga paraan ng tanggapin sa mga account, ang kumpanya ay dapat mag-log ng impormasyong ito sa isang Talaarawan. Ang kumpanya ay magkakaroon lamang ng tinantiyang masamang utang at i-debit ang halaga sa hindi maituturing na gastusin ng mga account at kredito ang allowance para sa mga hindi maituturing na mga account. Halimbawa, ipalagay na ang kumpanya ay tinatantya na hindi magagawang mangolekta ng $ 10,000 na utang para sa kasalukuyang taon; ang entry sa journal ay magiging ganito:

Hindi mababawas na Mga Gastos ng Account - $ 10,000 (Debit)

Allowance for Uncollectible Accounts - $ 10,000 (Credit).

Isulat ang isang indibidwal na account na itinuturing na hindi maikakaila. Sa sandaling napatunayan ng isang kumpanya na tiyak na hindi ito maaaring mangolekta ng pera na inutang ng isang indibidwal na may utang, dapat itong isulat ang halaga na inutang sa isang journal. Sa kasong ito ang halaga na isinulat ay hindi isang pagtatantya ngunit napatunayan na hindi maikakaila. Ang kumpanya ay kredito ang allowance para sa mga hindi maihihiwalay na mga account at i-debit ang mga account na maaaring tanggapin. Halimbawa, kung ang isang partikular na may utang ay may utang na $ 1,500 at hindi maibabalik ito sa panahon ng kasalukuyang taon ng pananalapi, magiging ganito ang entry sa journal:

Allowance for Uncollectible Accounts - $ 1,500 (Debit)

Account Receivables - $ 1,500 (Credit).

Ang write-off na entry na ito ay nagbabawas ng parehong allowance para sa mga hindi nalalaman na mga account at mga kaugnay na mga account receivable at walang epekto sa income statement. Hindi rin ito nakakaapekto sa net nabatid na halaga (NRV) ng mga receivable - ang halaga ng pera na itinuturing na nakuha pagkatapos ng isang kumpanya ay tinatantya kung magkano ang pera ay hindi maikakaila: mga account receivables = tinatayang hindi maituturing na masamang utang. Halimbawa, kung ang mga account receivables = $ 200,000 at ang allowance para sa mga hindi maituturing na account = $ 20,000 bago ang write-off, kung gayon ang NRV ay magiging $ 180,000: $ 200,000 - $ 20,000 = $ 180,000. Kung ang $ 1,500 ay pagkatapos ay maisulat na hindi maitatali, ang NRV ay magiging $ 180,000 pa rin dahil ang kumpanya ay mababawasan ang parehong mga account receivable sa pamamagitan ng $ 1,500 ($ 200,000 - $ 1,500 = $ 198,500) at ang allowance para sa mga hindi maituturing na account sa pamamagitan ng $ 1,500 ($ 20,000 - $ 1,500 = $ 18,500; $ 198,500 - $ 18,500 = $ 180,000).

Baligtarin ang write-off entry kung ang isang kabuuan o bahagi ng utang na nakasulat ay nakuhang muli at itala ang cash na nakolekta. Minsan ang isang kumpanya ay maaaring mangolekta sa isang account na dati nang nakasulat. Sa kasong ito ang isang entry ay dapat maitala upang ipakita ang pagbawi. Ang prosesong ito ay nagsasangkot ng dalawang hakbang: (1) I-reverse ang write-off entry at (2) i-record ang cash collection sa account. Halimbawa, kung ang $ 1,000 ay nakolekta sa isang nakaraang write-off, pagkatapos ay i-reverse ng kumpanya ang entry na naitala sa oras ng write-off. Sa kasong ito ang mga account receivables ay kredito, at ang allowance para sa mga hindi maituturing na mga account ay i-debit:

Mga Tanggapang Account - $ 1,000 (Debit)

Allowance for Uncollectible Accounts - $ 1,000 (Credit).

Ang kumpanya ay pagkatapos ay i-record ang cash na nakolekta sa pamamagitan ng pag-debit ng cash at crediting account receivables.

Cash - $ 1,000 (Debit) Account Receivables - $ 1,000 (Credit)

Sa mga entry na ito ay maaaring tila na ang allowance para sa mga hindi magagawang mga account ay nadagdagan, ngunit ito ay ipinapalagay na ang isa pang account ay maaaring patunayan na hindi magugulat sa hinaharap upang ang kabuuang pagtatantya para sa hindi magagawang masamang mga utang ay mananatiling pareho.

Mga Tip

Upang mapaliit ang pagkalugi ang isang kumpanya ay dapat na pahabain lamang ang credit pagkatapos ng tamang mga sanggunian at mga marka ng credit ay nakuha at nasuri.