Isang ulat na iniharap ng Association of Certified Fraud Examiners ang naglalahad ng kahalagahan ng pamamahala ng kumpanya na nagtatakda ng "etikal na halimbawa (o tono)" para sa kanilang mga empleyado. Ang pag-focus lamang sa ilalim na linya ay maaaring magpahiwatig sa mga empleyado na ang anumang bagay sa pagtugis ng layuning iyon ay katanggap-tanggap na pag-uugali.
Kahalagahan
Ang integridad ng pamamahala ay ang "tono sa itaas," ang saloobin ng pamamahala patungo sa mga panloob na kontrol at halimbawa na ang kanilang mga pag-uugali ay itinakda para sa mga empleyado na umupo nang mas mababa sa corporate hierarchy. Ang kakulangan ng integridad sa pamamahala ay nagpapakita ng isang panganib na ang isang tagapamahala ay maling magawa ang mga asset o laro ng isang pinansiyal na pahayag sa pagtugis ng mas malaking bonus. Ang tono sa itaas ay maaari ring magbigay ng isang senyas sa mga empleyado na karaniwan na gawin ang mga bagay na iyon, at sila mismo ay maaaring at dapat gawin ito.
Kasaysayan
Noong 1987, ang Ulat ng Pambansang Komite sa Pandaraya sa Pag-uulat ng Pananalapi, na madalas na kilala bilang Treadway Commission, ay nagpakita ng kahalagahan ng integridad sa pamamahala. Ang pagpapabuti ng integridad sa pamamahala ay isa sa mga pangunahing rekomendasyon nito upang mabawasan ang panganib ng mapanlinlang na pag-uulat sa pananalapi. Sa pagsasagawa, nangangahulugan ito na ang pangangasiwa at labas ng mga auditor ay dapat tumingin sa istraktura ng isang bonus ng samahan upang matiyak na ang mga bonus ay hindi nagbubunga ng hindi nararapat na impluwensya sa paraan ng pagbebenta ay iniulat, halimbawa. Ang pagpepresyo upang matugunan ang mga layunin at inaasahan ng analyst ay maaaring humantong sa mapanlinlang na pag-uulat sa pananalapi, ayon sa Association of Certified Fraud Examiners.
Theories
Naniniwala ang mga auditor na ang saloobin ng pamamahala patungo sa mga pinansiyal na kontrol ay maaaring magtakda ng etikal na tono ng isang organisasyon. Ayon sa ACFE, "Ang mga empleyado ay nagbibigay ng pansin sa pag-uugali at pagkilos ng kanilang mga bosses, at sinusunod nila ang kanilang lead. Sa maikling salita, gagawin ng mga empleyado kung ano ang kanilang nasaksihan sa kanilang mga bosses." Ang Seksiyon 404 ng Sarbanes-Oxley Act ay nangangailangan ng mga auditor na mag-ulat sa mga panloob na kontrol ng kompanya, kabilang ang integridad ng pamamahala
Mga pagsasaalang-alang
Sa kabila ng trabaho at rekomendasyon ng Treadway Commission, ang etikal na lapses ng pamamahala ay patuloy na lumikha ng isang kultura ng pandaraya sa maraming mga kumpanya. Si Bernard Ebbers, ang CEO ng MCI / WorldCom ay sinentensiyahan ng 25 taon sa bilangguan dahil sa kanyang papel sa isang napakalaking pandaraya sa accounting. Ngunit ang isang mas mababang antas ng empleyado, ang senior billing manager na si Walt Pavlo, ay sinentensiyahan ng 41 buwan sa bilangguan para sa pag-falsify ng mga talaan ng accounting. Sinabi ni Pavlo sa mga imbestigador na nadama niya ang napakalawak na presyur mula sa kanyang mga superyor upang makamit ang mga target na pinansyal.
Eksperto ng Pananaw
Ayon sa isang artikulo sa "Pag-awdit": Isang Journal of Theory and Practice, ang mga auditor ay maaaring, halimbawa, nagpapalabas ng mga kumpanya na pinaghihinalaang may mababang pamamahala ng integridad, na bumagsak upang gumana para sa kanila. Kapag ang mga kumpanya ay may misstated pinansiyal na pahayag sa nakaraan, ito ay malamang na ang mga auditors ay makahanap ng iba pang mga pagkakamali sa kurso ng isang pag-audit. Sa mas mababang antas, ang pagtatasa ng integridad ng pamamahala ay maaari ring makatulong na ipaliwanag ang pagtuklas ng mga maling mga salaysay sa kurso ng pag-audit. Iyon ay, kapag ang mga auditor ay kahina-hinala, maaari silang maging mas malapitan sa impormasyon na ibinigay ng pamamahala.
