Ang Worldcom, Enron at HealthSouth accounting scandals, bukod sa iba pa, ay nagpalaki ng kahalagahan ng mga panloob na kontrol para sa mga kumpanya sa lahat ng dako. Ang Sarbanes-Oxley Act ay nag-utos na ang mga kumpanya ay bumuo at mapanatili ang sapat na mga sistema ng panloob na kontrol. Sa U.S., sinusuri ang mga panloob na kontrol sa konteksto ng balangkas ng Committee of Sponsoring Organizations (COSO). May tatlong uri ng panloob na mga kontrol: Preventive, Detective at Corrective. Upang makakuha ng pag-unawa sa konsepto ng panloob na kontrol, kinakailangan na magkaroon ng pangunahing kaalaman sa balangkas ng COSO.
COSO Framework
Ang balangkas ng COSO ay binubuo ng limang pangunahing mga sangkap: ang kapaligiran ng kontrol, pagtatasa ng panganib, mga gawain sa pagkontrol, komunikasyon at impormasyon, at pagsubaybay. Kung ang isa sa mga pangunahing sangkap ay hindi gumagana nang maayos o mahina, ang buong sistema ng panloob na kontrol ay maaaring makompromiso. Halimbawa, kung ang pagmamanman ng mga account ay hindi nangyayari sa isang regular na batayan, ang mga pagkakamali ay lalabas at hindi natatanggal. Magkakaroon din ng mga pagkakataon para sa pandaraya ng mga empleyado na hindi umiiral kung ang pagmamanman ay nangyayari sa isang regular na batayan. Ang bawat isa sa mga pangunahing bahagi ay may mga bahagi na mahalaga sa wastong paggana ng pangunahing bahagi. Kung mali ang mga sub-component, ang mga pangunahing bahagi ay hindi gagana nang maayos o maging mahina, at ang buong sistema ng panloob na kontrol ay maaapektuhan. Halimbawa, ang analytics ay dapat na binuo sa mga sistema ng accounting upang matiyak na ang data ay naproseso ng tama o pinatalsik kung hindi ito nakakatugon sa itinakdang pamantayan.
Mga Kontrol sa Pag-iwas
Ang mga kontrol sa pag-iwas ay ang pinaka-epektibong mga uri ng mga panloob na kontrol dahil inilalagay ang mga ito bago maganap ang mga error o irregularities at idinisenyo upang maiwasan ang nangyari. Ang mga halimbawa ng mga kontrol sa pag-iwas ay: sapat na paghihiwalay ng mga tungkulin (hindi nagkakaroon ng kaparehong tao parehong nagpapahintulot at nagpoproseso ng mga transaksyon), tamang pagpapahintulot ng mga transaksyon (pinapahintulutan ng isang superbisor ang pagbili sa pamamagitan ng pagsusuri at pag-apruba sa kahilingan sa pagbili) at sapat na dokumentasyon at pagkontrol ng mga ari-arian (kapag ang mga pagbili ay ginawa, dapat mayroong isang aprubadong kahilingan sa pagbili at isang invoice at pagtanggap ng mga dokumento upang ipakita ang paghahatid ng mga item).
Mga Detective Control
Ang mga kontrol ng tiktik ay dinisenyo upang tandaan ang mga error at irregularities matapos mangyari ito. Ang mga halimbawa ng mga ganitong uri ng mga kontrol ay ang mga: mga eksepsiyon sa labas ng pamantayan (mga ulat sa kompyuter ng mga paglitaw sa labas ng pamantayan), mga rekonsiliyasyon (mga reklamasyon sa bangko at mga pangkalahatang rekord ng pagtutuos) at pana-panahong pag-audit (parehong independiyenteng panlabas na pag-audit at mga panloob na pagsusuri na makakatulong upang matuklasan ang mga error, irregularidad at hindi pagsunod sa mga batas at regulasyon).
Mga Naayos na Pagkontrol
Ang mga pinagsamang kontrol ay dinisenyo upang maiwasan ang mga pagkakamali at mga iregularidad mula sa muling pagsanib sa sandaling ito ay natuklasan. Ang mga halimbawa ng mga ganitong uri ng mga kontrol ay ang mga patakaran at pamamaraan para sa pag-uulat ng mga pagkakamali at mga irregularidad upang maitama sila, magsasanay sa mga empleyado sa mga bagong patakaran at pamamaraan na binuo bilang bahagi ng pagwawasto pagkilos, positibong disiplina upang maiwasan ang mga empleyado na gumawa ng mga error sa hinaharap at patuloy na mga proseso ng pagpapabuti upang magamit ang pinakabagong mga diskarte sa pagpapatakbo.
Mga Limitasyon sa Panloob na Pagkontrol
Ang mga panloob na kontrol ay nagbibigay lamang ng makatwirang katiyakan na matutupad ang mga layunin at layunin ng isang entidad, gaano man kahalaga ang sistema ng panloob na kontrol. Ito ay dahil ang paglahok ng tao ay laging may potensyal para sa mga pagkakamali na hindi maaaring natuklasan sa isang napapanahong paraan.
